Aktualizované 14. mája 2026
Sklad ako daňový výdavok — kompletný návod pre slovenské firmy a SZČO
TL;DR: Prenájom firemného skladu je pri firemnom využití spravidla daňovo uznateľný náklad. Ak ste platca DPH, máte nárok na odpočet DPH z mesačnej faktúry. V podvojnom účtovníctve sa účtuje na účet 518 (Ostatné služby). Konkrétne účtovanie vždy odporúčame potvrdiť s účtovníkom.
Upozornenie: Článok poskytuje všeobecné informácie. Pre individuálne daňové poradenstvo konzultujte vlastného daňového poradcu alebo účtovníka. Nie sme daňový poradca.
Je prenájom firemného skladu daňovo uznateľný náklad?
Áno, v plnej výške. Faktúra za prenájom skladu spĺňa podmienky § 19 ods. 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov ako náklad vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.
Konkrétne ustanovenie:
„Daňovými výdavkami sú aj ... nájomné okrem nájomného a iných platieb spojených s užívaním osobného motorového vozidla obstaraného formou finančného prenájmu..."
Sklad nie je osobné motorové vozidlo, takže výnimka sa naň nevzťahuje. Prenájom je teda v plnej výške daňovo uznateľný, pokiaľ je vykonaný za účelom dosiahnutia zdaniteľných príjmov.
Akú podmienku musí spĺňať faktúra za prenájom skladu?
Faktúra musí spĺňať náležitosti § 74 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH:
| Náležitosť | Naša faktúra |
|---|---|
| Dátum vystavenia | ✓ |
| Poradové číslo faktúry | ✓ (jednotné číslovanie) |
| Identifikácia dodávateľa (názov, sídlo, IČO, DIČ, IČ DPH) | ✓ |
| Identifikácia odberateľa (názov, sídlo, IČO, DIČ) | ✓ |
| Predmet plnenia (typ a obdobie prenájmu) | ✓ |
| Dátum dodania alebo zdaniteľného plnenia | ✓ |
| Cena bez DPH | ✓ |
| Sadzba DPH a suma DPH | ✓ (23 % v máji 2026) |
| Celková suma s DPH | ✓ |
| Podpis (elektronický) | ✓ |
Faktúru dostávate elektronicky každý mesiac vo formáte PDF + ISDOC (strojovo čitateľný XML pre import do účtovných softvérov).
Aký je odpočet DPH z prenájmu skladu?
Platca DPH má plný nárok na odpočet DPH z faktúry za prenájom skladu, ak sklad používa na zdaniteľnú činnosť. Ustanovenie: § 49 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH.
Praktický príklad (ilustratívne čísla — aktuálne ceny v cenníku):
- Faktúra: cena bez DPH + 23 % DPH = celková suma s DPH
- V daňovom priznaní DPH: vstupná DPH → odpočet
- Náklad v účtovníctve: cena bez DPH (lebo DPH si platca odpočíta)
- Pre neplatcu DPH: celá suma vrátane DPH je nákladom (DPH je nezvratná)
Na aký účet účtujem prenájom skladu v podvojnom účtovníctve?
Štandardná účtovná predkontácia:
| Operácia | MD (debet) | DAL (kredit) | Suma |
|---|---|---|---|
| Náklad na prenájom | 518 (Ostatné služby) | 89,00 € | |
| Odpočítateľná DPH | 343 (Daň z pridanej hodnoty) | 20,47 € | |
| Záväzok voči dodávateľovi | 321 (Dodávatelia) | 109,47 € | |
| Úhrada — záväzok | 321 | 109,47 € | |
| Úhrada — banka | 221 (Bankové účty) | 109,47 € |
Pri jednoduchom účtovníctve (SZČO) sa zápis robí len v peňažnom denníku a v knihe záväzkov, evidovaný ako prevádzkový daňový výdavok.
Ako účtuje sklad SZČO v jednoduchom účtovníctve?
Pre SZČO s jednoduchým účtovníctvom:
- Faktúru evidujete v knihe došlých faktúr (záväzok voči nám) v deň prijatia faktúry.
- Pri úhrade zaznamenáte v peňažnom denníku ako prevádzkový daňový výdavok.
- Ak ste platca DPH, vstupnú DPH evidujete osobitne pre účely DPH priznania.
V účtovných softvéroch (KROS Alfa, Money S3, Pohoda, iDoklad) je to predvolená kategória „Prenájom" alebo „Služby — prenájom nehnuteľnosti".
Ako účtuje sklad SZČO s paušálnymi výdavkami (60 %)?
Ak ste SZČO s paušálnymi výdavkami, prenájom skladu nevykazujete osobitne — paušál pokrýva všetky vaše prevádzkové výdavky.
Pozor: ak paušál nepokrýva vaše reálne výdavky, môže byť výhodnejšie prejsť na reálne výdavky. Príklad:
- Príjmy 30 000 €/rok, prevádzkové výdavky 22 000 €/rok
- Pri paušále 60 %: daňový základ 12 000 €
- Pri reálnych výdavkoch: daňový základ 8 000 € → o ~17 % nižšia daň
Kedy prenájom skladu NIE JE daňovo uznateľný?
Vzácne, ale stáva sa:
- Sklad používate súkromne. Skladujete tam aj firemné, aj rodinné veci. Musíte alikvotne rozdeliť výdavok (napr. 70 % firemné, 30 % súkromné).
- Nájom sa nedá preukázať. Ústna dohoda, žiadna faktúra, platba v hotovosti bez dokladu. Vždy si vyžadujte riadnu faktúru.
- Nájomca nie je v skutočnosti vy. Ak je zmluva s inou osobou, daňový úrad to môže neuznať.
- Nájom s prepojenou osobou za neprimeranú cenu. § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov umožňuje korigovať cenu na trhovú.
Praktický príklad: e-shop s.r.o.
Stredný e-shop (s.r.o., platca DPH), prenajíma sklad M (6 m²). Ilustratívny príklad — aktuálnu cenu nájdete v cenníku:
| Položka | Príklad (cena X €/mes) |
|---|---|
| Ročný prenájom skladu (X × 12) | ročná suma bez DPH |
| Ročné DPH (23 %) | 23 % z ročného nájmu |
| Spolu fakturované | nájom + DPH |
| Daňovo uznateľný náklad (účet 518) | ročný nájom bez DPH |
| Odpočet DPH (účet 343) | ročná DPH |
| Úspora na dani z príjmov pri sadzbe 21 % | 21 % z ročného nájmu |
| Úspora na DPH (odpočet) | 23 % z ročného nájmu |
| Reálny náklad po daňovom dopade | nájom − daňová + DPH úspora |
Vďaka daňovej uznateľnosti a odpočtu DPH je reálny náklad firmy na sklad výrazne nižší než fakturovaná suma. Konkrétny výpočet závisí od aktuálneho cenníka — pozrite cenník.
Praktický príklad: SZČO so skutočnými výdavkami
Živnostník (neplatca DPH, daň 19 %), prenajíma sklad S (3 m²). Ilustratívny príklad — aktuálnu cenu nájdete v cenníku:
| Položka | Príklad (cena X €/mes) |
|---|---|
| Ročný prenájom (X × 12) | ročná suma |
| DPH (23 %) — pre neplatcu je súčasť nákladu | 23 % z ročného nájmu |
| Spolu nákladov | nájom + DPH |
| Daňový výdavok | celá suma vrátane DPH |
| Úspora na dani z príjmov (19 %) | 19 % z celkovej sumy |
| Reálny náklad po daňovom dopade | celková suma − daňová úspora |
Sklad ako náklad u SZČO vs s.r.o. — ktoré je výhodnejšie?
| SZČO (FO) | s.r.o. (PO) | |
|---|---|---|
| Sadzba dane | 19 % / 25 % | 21 % |
| Plný odpočet DPH (ak platca) | Áno | Áno |
| Daňová uznateľnosť | Plná | Plná |
| Účtovanie | Jednoduché | Podvojné |
| Možnosť paušálnych výdavkov | Áno (60 % alebo 40 %) | Nie |
Pri rovnakej činnosti a nákladoch je daňová úspora porovnateľná. SZČO má jednoduchšiu administratívu, s.r.o. nižšiu marginálnu daňovú sadzbu pri vyšších príjmoch.
FAQ
Je prenájom firemného skladu daňovo uznateľným nákladom?
Pri firemnom využití spravidla áno. Prenájom skladu je štandardne uznateľný náklad podľa zákona o dani z príjmov, pokiaľ je sklad využívaný na podnikateľskú činnosť. Konkrétne účtovanie odporúčame potvrdiť s účtovníkom.
Mám nárok na odpočet DPH z prenájmu skladu?
Ak ste platca DPH a sklad používate na zdaniteľnú činnosť, spravidla áno. Konkrétny postup odporúčame potvrdiť s daňovým poradcom.
Na aký účet sa účtuje prenájom skladu?
V podvojnom účtovníctve: účet 518 (Ostatné služby) pre nákladovú stranu, 343 (DPH) pre odpočet, 321 (Dodávatelia) pre záväzok. Presné zaúčtovanie závisí od internej metodiky — konzultujte s účtovníkom.
Môže byť sklad daňovo uznateľný aj pre paušálistu SZČO?
Ak ste SZČO s paušálnymi výdavkami, prenájom nevykazujete osobitne — paušál ho zahŕňa. Pri vyšších skutočných výdavkoch môže byť výhodnejšie prejsť na skutočné výdavky. Konzultujte s účtovníkom.
Súvisiace témy
Transparentný cenník firemného skladu · Sklad pre živnostníkov a SZČO · Koľko stojí firemný sklad v Bratislave — cenová príručka 2026