Aktualizované 18. mája 2026
Sklad ako daňový výdavok — kompletný návod pre slovenské firmy a SZČO
TL;DR: Prenájom firemného skladu je pri podnikateľskom využití spravidla daňovo uznateľný náklad. Ak ste platca DPH a sklad používate na zdaniteľnú činnosť, spravidla si môžete uplatniť aj odpočet DPH. Konkrétny spôsob účtovania odporúčame vždy potvrdiť s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
Upozornenie: Článok poskytuje všeobecné informácie. Pre individuálne daňové poradenstvo konzultujte vlastného daňového poradcu alebo účtovníka. Nie sme daňový poradca.
Je prenájom firemného skladu daňovo uznateľný náklad?
Faktúra za prenájom skladu spravidla spĺňa podmienky § 19 ods. 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov ako náklad vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.
Príslušné ustanovenie:
„Daňovými výdavkami sú aj ... nájomné okrem nájomného a iných platieb spojených s užívaním osobného motorového vozidla obstaraného formou finančného prenájmu..."
Sklad nie je osobné motorové vozidlo, takže výnimka sa naň nevzťahuje. Prenájom je spravidla v plnej výške daňovo uznateľný, pokiaľ je využívaný na podnikateľskú činnosť. Konkrétnu situáciu odporúčame overiť s účtovníkom.
Akú podmienku musí spĺňať faktúra za prenájom skladu?
Faktúra musí spĺňať náležitosti § 74 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH:
| Náležitosť | Faktúra za skladovanie by mala obsahovať |
|---|---|
| Dátum vystavenia | ✓ |
| Poradové číslo faktúry | ✓ (jednotné číslovanie) |
| Identifikácia dodávateľa (názov, sídlo, IČO, DIČ, IČ DPH) | ✓ |
| Identifikácia odberateľa (názov, sídlo, IČO, DIČ) | ✓ |
| Predmet plnenia (typ a obdobie prenájmu) | ✓ |
| Dátum dodania alebo zdaniteľného plnenia | ✓ |
| Cena bez DPH | ✓ |
| Sadzba DPH a suma DPH | ✓ (23 % v máji 2026) |
| Celková suma s DPH | ✓ |
| Podpis (elektronický) | ✓ |
Faktúru za skladovanie by mala firma dostať v riadnej forme so všetkými zákonnými náležitosťami. Spôsob doručenia a formát sa môže líšiť podľa poskytovateľa.
Aký je odpočet DPH z prenájmu skladu?
Platca DPH má spravidla nárok na odpočet DPH z faktúry za prenájom skladu, ak sklad používa na zdaniteľnú činnosť. Ustanovenie: § 49 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH.
Praktický príklad:
- Faktúra: cena bez DPH + 23 % DPH = celková suma s DPH
- V daňovom priznaní DPH: vstupná DPH → odpočet
- Náklad v účtovníctve: cena bez DPH (lebo DPH si platca odpočíta)
- Pre neplatcu DPH: celá suma vrátane DPH je nákladom (DPH je nezvratná)
Na aký účet účtujem prenájom skladu v podvojnom účtovníctve?
Štandardná účtovná predkontácia:
| Operácia | MD (debet) | DAL (kredit) | Suma |
|---|---|---|---|
| Náklad na prenájom | 518 (Ostatné služby) | 89,00 € | |
| Odpočítateľná DPH | 343 (Daň z pridanej hodnoty) | 20,47 € | |
| Záväzok voči dodávateľovi | 321 (Dodávatelia) | 109,47 € | |
| Úhrada — záväzok | 321 | 109,47 € | |
| Úhrada — banka | 221 (Bankové účty) | 109,47 € |
Pri jednoduchom účtovníctve (SZČO) sa zápis robí len v peňažnom denníku a v knihe záväzkov, evidovaný ako prevádzkový daňový výdavok.
Ako účtuje sklad SZČO v jednoduchom účtovníctve?
Pre SZČO s jednoduchým účtovníctvom:
- Faktúru evidujete v knihe došlých faktúr (záväzok voči dodávateľovi) v deň prijatia faktúry.
- Pri úhrade zaznamenáte v peňažnom denníku ako prevádzkový daňový výdavok.
- Ak ste platca DPH, vstupnú DPH evidujete osobitne pre účely DPH priznania.
V účtovných softvéroch sa prenájom zvyčajne eviduje medzi službami alebo nájmom podľa nastavenia konkrétneho systému.
Ako účtuje sklad SZČO s paušálnymi výdavkami (60 %)?
Ak ste SZČO s paušálnymi výdavkami, prenájom skladu nevykazujete osobitne — paušál pokrýva všetky vaše prevádzkové výdavky.
Pri vyšších reálnych nákladoch môže byť v niektorých prípadoch výhodnejšie porovnať paušálne a skutočné výdavky. Takéto rozhodnutie však odporúčame robiť až po konzultácii s účtovníkom.
Kedy prenájom skladu NIE JE daňovo uznateľný?
V praxi sa to stáva zriedkavo, ale môže nastať v týchto situáciách:
- Sklad používate čiastočne súkromne. Ak skladujete aj firemné, aj osobné veci, musíte výdavok alikvotne rozdeliť (napr. 70 % firemné, 30 % súkromné).
- Nájom sa nedá preukázať. Ústna dohoda, žiadna faktúra, platba v hotovosti bez dokladu. Vždy si vyžadujte riadnu faktúru.
- Nájomca nie je v skutočnosti vy. Ak je zmluva uzatvorená s inou osobou, daňový úrad to môže odmietnuť uznať.
- Nájom s prepojenou osobou za neprimeranú cenu. § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov umožňuje korigovať cenu na trhovú.
Praktický príklad: e-shop s.r.o.
Stredný e-shop (s.r.o., platca DPH), prenajíma externé skladové priestory. Ilustratívny príklad:
| Položka | Príklad (cena X €/mes) |
|---|---|
| Ročný prenájom skladu (X × 12) | ročná suma bez DPH |
| Ročné DPH (23 %) | 23 % z ročného nájmu |
| Spolu fakturované | nájom + DPH |
| Daňovo uznateľný náklad (účet 518) | ročný nájom bez DPH |
| Odpočet DPH (účet 343) | ročná DPH |
| Úspora na dani z príjmov pri sadzbe 21 % | 21 % z ročného nájmu |
| Úspora na DPH (odpočet) | 23 % z ročného nájmu |
| Reálny náklad po daňovom dopade | nájom − daňová + DPH úspora |
Vďaka daňovej uznateľnosti a odpočtu DPH je reálny náklad firmy na sklad spravidla výrazne nižší než fakturovaná suma. Konkrétny výpočet závisí od aktuálnych sadzieb a vašej daňovej situácie.
Praktický príklad: SZČO so skutočnými výdavkami
Živnostník (neplatca DPH, daň 19 %), prenajíma menšie skladové priestory. Ilustratívny príklad:
| Položka | Príklad (cena X €/mes) |
|---|---|
| Ročný prenájom (X × 12) | ročná suma |
| DPH (23 %) — pre neplatcu je súčasť nákladu | 23 % z ročného nájmu |
| Spolu nákladov | nájom + DPH |
| Daňový výdavok | celá suma vrátane DPH |
| Úspora na dani z príjmov (19 %) | 19 % z celkovej sumy |
| Reálny náklad po daňovom dopade | celková suma − daňová úspora |
Sklad ako náklad u SZČO vs s.r.o. — prehľad
| SZČO (FO) | s.r.o. (PO) | |
|---|---|---|
| Sadzba dane | 19 % / 25 % | 21 % |
| Plný odpočet DPH (ak platca) | Áno | Áno |
| Daňová uznateľnosť | Plná | Plná |
| Účtovanie | Jednoduché | Podvojné |
| Možnosť paušálnych výdavkov | Áno (60 % alebo 40 %) | Nie |
Pri rovnakej činnosti a nákladoch je daňová úspora porovnateľná. SZČO má jednoduchšiu administratívu, s.r.o. nižšiu marginálnu daňovú sadzbu pri vyšších príjmoch.
FAQ
Je prenájom firemného skladu daňovo uznateľným nákladom?
Pri podnikateľskom využití spravidla áno. Prenájom skladu je štandardne uznateľný náklad podľa zákona o dani z príjmov, pokiaľ je sklad využívaný na podnikateľskú činnosť. Konkrétne účtovanie odporúčame potvrdiť s účtovníkom.
Mám nárok na odpočet DPH z prenájmu skladu?
Ak ste platca DPH a sklad používate na zdaniteľnú činnosť, spravidla áno. Konkrétny postup odporúčame potvrdiť s daňovým poradcom.
Na aký účet sa účtuje prenájom skladu?
V podvojnom účtovníctve: účet 518 (Ostatné služby) pre nákladovú stranu, 343 (DPH) pre odpočet, 321 (Dodávatelia) pre záväzok. Presné zaúčtovanie závisí od internej metodiky — konzultujte s účtovníkom.
Môže byť sklad daňovo uznateľný aj pre paušálistu SZČO?
Ak ste SZČO s paušálnymi výdavkami, prenájom nevykazujete osobitne — paušál ho zahŕňa. Pri vyšších skutočných výdavkoch môže byť výhodnejšie prejsť na skutočné výdavky. Takéto rozhodnutie odporúčame konzultovať s účtovníkom.
Záver
Prenájom skladu je pri podnikateľskom využití spravidla daňovo uznateľný náklad a pri splnení podmienok môže vzniknúť aj nárok na odpočet DPH. Rozhodujúce je, aby bol sklad používaný na podnikateľskú činnosť a aby bola evidencia aj účtovanie v poriadku. Pri konkrétnom postupe sa vždy riaďte odporúčaním svojho účtovníka alebo daňového poradcu.
Súvisiace témy
Transparentný cenník firemného skladu · Žiadosť o cenovú ponuku · Koľko stojí firemný sklad v Bratislave — cenová príručka 2026